网友关注的这20个增值税改革问题税务总局今天解答了

深化增值税改革是2019年减税降费的“重头戏”,4月1日,深化增值税改革正式实施。为进一步做好深化增值税改革政策解读和宣传辅导,4月19日上午,国家税务总局以“解读深化增值税改革政策”为主题开展在线访谈活动,国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫就深化增值税改革政策有关问题与网友在线交流。以下20个常见问题值得大家关注。

[国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫] 不可以。《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号,以下简称“39号公告”)规定,纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。

该视频引发热议后,4月17日上午,应急管理部官方微博转发视频并表示:如果连工人的安全帽都不安全,又怎么能够实现生产安全呢?落实企业安全生产主体责任,决不能流于形式,浮于表面。

你集团组织职工疗养属于集体福利,购买的机票或火车票对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

[国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫] 39号公告规定,同时符合以下条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额:

[国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫] 按照39号公告规定,纳税人购进国内旅客运输服务,未取得增值税专用发票和增值税电子普通发票的,暂允许以注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票,作为进项税额抵扣凭证。

1.自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

1、[网友5643452] 我公司是一般纳税人,2019年4月上旬派出了一批技术人员赴德国考察学习。请问我公司为考察团购买的国际机票,能否抵扣进项税额?

按照现行规定,国际旅客运输服务适用增值税零税率或免税政策,未缴纳增值税。因此,你公司购进的国际旅客运输服务,不能抵扣进项税额。

不意外、不失望、不愤怒——窦师傅对结果表现出的习以为常,看完也让人揪心:他们清楚地知道这些安全帽并不安全,价格不过六七块钱;他们也知道,“最结实的其实是监理的白色安全帽”,但他们能领到的只能是这样的劣质安全帽。

由于部分客票票面样式不统一,票面记载旅客身份信息的内容也不尽相同,实际操作中,只要是通过实名制购票方式购买,并注明旅客姓名或身份证件号码的,就属于按规定注明旅客身份信息的票证,可以计算抵扣进项税额。

生命无价,没有谁的命比其他人更“值钱”,奈何一个救命的安全帽都要分出个三六九等?

[国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫] 按照39号公告规定,“当年内不再调整”是指一般纳税人确定适用加计抵减政策后,一个自然年度内不再调整,而不是12个月内不再调整。纳税人下一个自然年度是否适用加计抵减政策,根据上一年度的销售额计算确定。

7、[网友555512] 加计抵减政策规定的“纳税人确定适用加计抵减政策后,当年内不再调整”,是指自然年度不再调整,还是12个月内不再调整?

[国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫] 不需要办理备案手续。按照14号公告规定,适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人,在年度首次确认适用加计抵减政策时,通过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用加计抵减政策的声明》,当年度内即可适用加计抵减政策。

[国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫] 39号公告规定,纳税人购进国内旅客运输服务,取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,按照下列公式计算进项税额:

9、[网友59581] 我公司是一家会展服务公司,符合加计抵减政策规定的条件。请问,我公司是否需要到税务机关办理备案手续,才可享受加计抵减政策?

2.纳税信用等级为A级或者B级;

[国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫] 不可以。39号公告规定,自2019年4月1日起,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(四)项第1点、第二条第(一)项第1点的规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

10、[网友59519] 如果我公司2019年已适用加计抵减政策,但2019年四项服务销售额占比没有超过50%,2020年不再享受加计抵减政策。那么我公司2019年已计提加计抵减额的进项税额在2020年发生进项税额转出时,是不是需要在2020年继续核算加计抵减额的变动情况?

12、[网友55632] 我单位2018年9月对材料仓库进行了扩建,于2019年2月竣工验收,并取得增值税专用发票。扩建后,增加材料仓库的原值超过50%,已按规定将60%的不动产进项税额从销项税额中抵扣,当前尚有40%的不动产进项税额未抵扣。请问我单位能否在2019年4月、5月所属期分两次抵扣剩余40%的不动产进项税额?

耐人寻味的是,在这则安全帽对比的视频中,窦师傅对着镜头说:“今天我们来做个试验,看哪个结实?”试验后,又笑嘻嘻地说:“我们一线工人的安全帽就是这样的效果。”

3、[网友556226] 我公司是一般纳税人,2019年4月8日派工程师从北京去杭州出差,取得往返的航空运输电子客票行程单,注明票价3520元,燃油附加费20元,民航发展基金100元。请问我公司可抵扣的进项税额是多少?

其中,根据耐穿刺性能标准,用3kg钢锥由1米高度自由坠落做穿刺测试,钢锥不得接触头模表面,帽壳不得有碎片脱落。

你单位在2019年3月31日前尚未抵扣的40%的不动产进项税额,自2019年4月税款所属期起,需一次性从销项税额中抵扣。

[国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫] 按照39号公告规定,增量留抵税额,是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

5、[网友557278] 我公司即将于4月下旬举办一场招商会。作为主办方,我公司计划统一负担客户及嘉宾的来回路费。现在有个疑问,我们取得的机票和高铁车票能否抵扣进项税?

[国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫] 按照39号公告规定,2019年4月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%的,自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。

就此事而言,痛心痛斥都不是终点。接下来,对于这样根本不安全的安全帽是哪里生产的,又如何流入市场,监管部门也不妨按图索骥,揪出生产劣质安全帽的不法企业。说到底,市场上只要有便宜劣质的安全帽在,我们就无法杜绝一些施工方为了私利而偷工减料——安全防范意识的麻痹,通常会是连贯而非偶然“卡顿”的。

在此背景下,应急管理部的微博回应,可以说是一种“敲打”:揆诸当下,安全生产责任流于形式酿成的悲剧已经太多,其中一线工人又是在各类事故中最容易造成人身伤亡的群体。对于他们,相关施工单位理应给予更周全的保护。为他们配备合格的安全帽,不是什么善心或是厚道,而是最基本的施工规范。

你公司取得的航空运输电子客票行程单,依照票面注明的票价和燃油附加费,按规定计算进项税额,但民航发展基金不能计算抵扣。按照上述公式计算,你公司可抵扣进项税额=(3520+20)÷(1+9%)×9%=292.29元。

你公司在申请留抵退税时满足上述条件,就可以向主管税务机关申请退税。不需要成为A级或B级纳税人后,再连续六个月满足条件才能申请留抵退税。

4、[网友523672] 我集团有每年组织职工在国内疗养的惯例。2019年4月1日后,因职工疗养支付的机票或火车票可以抵扣吗?

4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;

你公司2019年3月底是小规模纳税人,当期期末留抵税额为0。因此,你公司自2019年4月起,若有期末留抵税额即为增量留抵税额。

14、[网友52789] 我公司目前的信用等级为M级,再过六个月可能调整至B级,如果满足其他留抵退税条件,我公司能够在六个月后申请留抵退税吗?还是需要成为B级纳税人后连续六个月满足条件,才能申请留抵退税?

3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;

同是安全帽,领导的像石头,普通工人的如蛋壳。虽然“待遇有别”现象在现实中屡见不鲜,很多人也已习以为常,但当这么尖锐的景象被呈现在公共视线中时,我们还是免不了受到强烈冲击。

2、[网友5632] 除了增值税专用发票和增值税电子普通发票外,是否只有注明旅客身份信息的客票,才能作为进项税额抵扣凭证?只注明旅客姓名,未注明身份证件号码的客票,能否抵扣进项税额?

[国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫] 可以。39号公告规定,自2019年4月1日起,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(四)项第1点、第二条第(一)项第1点的规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

近日,一段工人和领导安全帽对比的视频热传。在视频中,两个安全帽相碰,一线工人的黄色安全帽像蛋壳一般,被直接撞碎,而另一顶红色帽子安然无恙。视频拍摄者更是直言,并没有人管“这个事情儿”。据新京报我们视频报道,该视频首发于某短视频平台,发布者窦师傅是工地上的砌砖工,有17000多个粉丝,常常在工作结束后发布些工地上的工作、娱乐片段。

[国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫] 不可以。加计抵减政策属于税收优惠,按照一般纳税人当期可抵扣进项税额的10%,虚拟计算出一个额度,用于抵减一般计税方法下的应纳税额。加计抵减额并不是纳税人的进项税额,不计入留抵税额。未抵减完的当期可抵减加计抵减额,可结转下期继续抵减,不能申请留抵退税。

而窦师傅领到的这类脆如蛋壳的安全帽,不仅无关安全,还额外增加了危险系数。很难想象,一些一线工人是如何顶着这样“要命”的“保命神器”,在危险无处不在的工地上卖力。

[国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫] 增值税暂行条例规定,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。

[国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫] 是的。39号公告规定,加计抵减政策执行到期后,纳税人不再计提加计抵减额,结余的加计抵减额停止抵减。因此在政策到期前,纳税人应核算加计抵减额的变动情况。如果你公司2019年有结余的加计抵减额,可以在2020年继续抵减;已计提加计抵减额的进项税额在2020年发生进项税额转出时,需要相应调减加计抵减额。

13、[网友53444] 我是一家商贸公司的会计,我公司2019年1月成立,4月登记为一般纳税人,应该如何计算增量留抵税额?

[国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫] 不能。客户和嘉宾不属于你公司员工,你公司承担的这部分国内旅客运输费用,其进项税额不能从销项税额中抵扣。

11、[网友53522] 我单位2018年12月在某园区购置了一栋办公楼,取得增值税专用发票,当期已抵扣60%的不动产进项税额,请问剩余40%未抵扣的不动产进项税额能否在2019年12月所属期申报抵扣?

你单位尚未抵扣完毕的40%的不动产进项税额,可自2019年4月税款所属期起,自行选择任一月份从销项税额中一次性抵扣。

6、[网友532434] 我公司是2019年4月3日成立的一家咨询公司,设立时直接登记为一般纳税人,对这次推出的加计抵减政策非常感兴趣。如果我公司4月、5月、6月均有销售收入,且四项服务销售额占比没有超过50%,但是5月、6月、7月的四项服务销售额占比超过50%,是否能适用加计抵减政策?

8、[网友554145] 请问我公司如果有未抵减完的加计抵减额,能否申请留抵退税?

工人的黄色安全帽被领导的红色安全帽撞碎。我们视频截图

关于国内旅客运输服务抵扣

生命无价,没有谁的命比其他人更“值钱”,奈何一个救命的安全帽都要分出个三六九等?

六七块钱,恐怕买个脸盆都不止这个价。根据国家标准规定,安全帽要符合GB 2811-2007《安全帽》要求,安全帽的选用需要符合GB/T 30041-2013《头部防护 安全帽选用规范》要求。

因此,你公司应以2019年4-6月的销售额确定是否适用加计抵减政策,如果4-6月的四项服务销售额占比未超过50%,那么2019年当年不能适用加计抵减政策。2020年以后,每年可以根据上年度的销售额情况确定当年是否可以适用加计抵减政策。